國務院六項減稅新政使用攻略之四

國務院出臺的六項減稅政策，因其減稅力度大、為實體經濟有效降負增效而廣受關注。在此次出臺的減稅政策中，既有對原有措施加大力度、延長范圍、延長期限，又有出臺新的優惠政策。本專題將以熱點問答形式，分期詳細介紹國務院六項減稅政策有關知識，供廣大納稅人了解。

新政：

 

提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例

 

根據國務院決定，5月2日，財政部、稅務總局和科技部制定下發了《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號），明確了提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的政策。

 

科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

 

1、問：科技型中小企業研究開發費用加計扣除政策有什么新的變化？

 

答：對于科技型中小企業，其2017-2019年度的企業所得稅可提高研究開發費用加計扣除比例由50%提高到75%。即科技型中小企業在開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在據實扣除的基礎上，由原50%稅前加計扣除比例提高至75%；形成無形資產的，由原按無形資產成本的150%在稅前攤銷提高至175%。

 

2、問：科技型中小企業的標準是什么？

 

答：根據《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發科技部 財政部 國家稅務總局關于印發〈科技型中小企業評價辦法〉的通知》（國科發政〔2017〕115號）的規定，享受加計扣除優惠的科技型中小企業須同時滿足以下條件：

 

（一）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊的居民企業；

 

（二）職工總數≦500人、年銷售收入≦2億元、資產總額≦2億元；

 

（三）企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類；

 

（四）企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為，且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單；

 

（五）企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。

 

如企業符合前第（一）～（四）項條件，又同時擁有下列條件中的一項，無需參與評分環節，可直接確認符合科技型中小企業條件：

 

（一）企業擁有有效期內高新技術企業資格證書；

 

（二）企業近五年內獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；

 

（三）企業擁有經認定的省部級以上研發機構；

 

（四）企業近五年內主導制定過國際標準、國家標準或行業標準。

 

3、問：如何申請成為科技型中小企業？

 

答：企業對照《科技型中小企業評價辦法》自主評價是否符合科技型中小企業條件，認為符合條件的，可自愿在服務平臺上注冊登記企業基本信息，在線填報《科技型中小企業信息表》。各省級科技管理部門組織有關單位對企業填報的《科技型中小企業信息表》內容是否完整進行確認。信息完整且符合條件的，由省級科技管理部門在服務平臺公示10個工作日。公示無異議的企業，納入信息庫并在服務平臺公告，由省級科技管理部門賦予科技型中小企業入庫登記編號。

 

4、問：科技型中小企業是否每年都要申請嗎？

 

答：已入庫企業應在每年3月底前通過服務平臺對《科技型中小企業信息表》中的信息進行更新，并對本企業是否仍符合科技型中小企業條件進行自主評價，仍符合條件的，由省級科技管理部門賦予科技型中小企業入庫登記編碼，可繼續享受優惠。

 

5、問：科技型中小企業享受研發費用加計扣除稅收優惠需要去稅務部門備案嗎？需要什么資料？

 

答：企業應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向主管稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》及研發項目文件完成備案�？萍夹椭行∑髽I辦理稅收優惠備案時，應將按照《科技型中小企業評價辦法》取得的相應年度登記編號填入《企業所得稅優惠事項備案表》“具有相關資格的批準文件（證書）及文號（編號）”欄次。

 

6、問：科技型中小企業在2017年以前所發生的研發費用，對已形成無形資產攤銷的能否適用新政策？

 

答：根據企業無形資產攤銷年限，對屬于2017-2019年度范圍內的攤銷允許按本政策規定提高加計扣除比例，按175%進行加計扣除。

 

如：某科技型中小企業在2016年1月通過研發形成無形資產，計稅基礎100萬元，攤銷年限為10年，且均屬于允許加計扣除范圍，則其2017-2019年每年度可稅前攤銷額為10×175%=17.5萬元。

 

7、問：科技型中小企業在上一年度沒有取得科技型中小企業入庫登記編號，而在本年度新取得入庫登記編號的，能否享受優惠政策？

 

答：企業在匯算清繳期內按照《科技型中小企業評價辦法》第十條、第十一條、第十二條規定取得科技型中小企業登記編號的，其匯算清繳年度可享受財稅〔2017〕34號規定的優惠政策。

 

8、問：科技型中小企業享受研發費用加計扣除優惠政策時加計扣除的費用范圍與其他企業有什么區別嗎？

 

答：科技型中小企業享受的研發費用加計扣除優惠政策僅在加計扣除比例上提高了，加計扣除的范圍與其他企業一樣，具體范圍按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）和《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）。

 

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